節税
2013年11月 6日 水曜日
給料か？ 外交員報酬か？
営業マンに対して歩合制の外交員契約をしている会社はたくさんありますが、その基準は非常に曖昧なものです。
実質的に社員なのか？外交員なのか？微妙なケースが散見され、税務調査では実質的に給料と判断されることも少なくありません。
１．消費税の違い
給料は不課税（消費税の対象外）であるのに対して、外交員報酬は課税仕入（消費税の対象）となるため、本則課税の場合には、外交員報酬は仕入税額控除（売上に係る消費税から差引くこと）ができますが、給料であれば、仕入税額控除ができません。
そのため、同じ金額を支払っていても税務署に払う消費税額が変わってきます。もちろん外交員報酬のほうが払う税金は安く済みます。
また、外交員報酬であれば、社会保険料の負担が生じません。
２．天引きする源泉所得税の違い
給料であれば、源泉徴収税額表を見ながら、甲欄乙欄の違い・社保控除後の給料額・扶養親族等の数によって源泉所得税の金額が決まります。
それに対して、外交員報酬は（報酬額－12万円）×10.21％で計算します。
３．もらう側は？
４．給料と外交員報酬の線引きは？
下の図表を参考に総合的に判断されることになります。
大阪・北九州・鳥取で税理士をお探しなら、
税理士法人サクセス・サポートへ
実質的に社員なのか？外交員なのか？微妙なケースが散見され、税務調査では実質的に給料と判断されることも少なくありません。
１．消費税の違い
給料は不課税（消費税の対象外）であるのに対して、外交員報酬は課税仕入（消費税の対象）となるため、本則課税の場合には、外交員報酬は仕入税額控除（売上に係る消費税から差引くこと）ができますが、給料であれば、仕入税額控除ができません。
そのため、同じ金額を支払っていても税務署に払う消費税額が変わってきます。もちろん外交員報酬のほうが払う税金は安く済みます。
また、外交員報酬であれば、社会保険料の負担が生じません。
２．天引きする源泉所得税の違い
給料であれば、源泉徴収税額表を見ながら、甲欄乙欄の違い・社保控除後の給料額・扶養親族等の数によって源泉所得税の金額が決まります。
それに対して、外交員報酬は（報酬額－12万円）×10.21％で計算します。
３．もらう側は？
| 給 料 | 外交員報酬 | |
|
確定申告 の要否 |
年末調整があるため 確定申告する必要がない |
確定申告が必要であり、 手間がかかる |
|
消費税 の納付 |
必要なし |
報酬年額が1,000万円超 だと２年後に納付が必要 |
|
自腹の 営業経費 |
税金計算の際に考慮されない |
税金計算の際に必要経費 として控除できる |
４．給料と外交員報酬の線引きは？
下の図表を参考に総合的に判断されることになります。
| 給料 | 外交員報酬 |
| 雇用契約に基づいている | 外交員契約に基づいている |
| 営業備品・経費の支給を受けている | 営業備品・経費の支給を受けていなく、自腹である |
| 会社の指揮監督下に入っている | 会社の指揮監督下に入っていない |
| 固定給部分がある | 固定給部分がなく、業績によって金額が変わる |
| 昇給や賞与がある | 昇給や賞与のようなものはない |
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投稿者 税理士法人サクセス・サポート
